某制造企业全面预算管理咨询项目

客户背景

客户是一家汽车配件生产制造企业，经过初期的快速增长后，企业面临发展瓶颈。随着竞争的激烈，虽然业务规模逐渐扩大，但企业的净利润却始终未能随着企业销售收入的增加而有所增长，几乎处于停滞状态。

客户关键问题

1. 建立适合公司的全面预算管理体系，有效落实和达成公司年度经营目标。
2. 建立能够有效、真实反映各产品的利润贡献的衡量体系，为公司产品和定价决策提供基础。
3. 加强各部门的成本、费用管理，有效降低公司成本费用水平、提高公司利润率。

我们的解决方案

针对客户需求与关键问题，我们坚持“战略、预算与绩效高效互动”的原则，为该客户设计了完整、系统的全面预算管理体系方案，具体如下：

一、确定预算组织架构与流程
预算组织架构是全面预算管理体系的骨架和起点。在预算组织架构中，我们明确了财务部和各部门在预算管理中的定位、权限和流程。

二、确定不同产品的利润贡献衡量指标体系
我们对客户内部核心业务流程进行梳理，并按作业成本法对客户产品生产成本的核算流程和方法进行了修改，确定了各产品的直接成本和间接成本的分摊范围和分摊方法，制定了各产品的利润贡献衡量指标体系。

三、确定成本费用控制方法和费用定额标准
我们分析了客户内部部门的成本费用项目，通过标杆对比、比率分析、现场分析等多种分析方法，确定了各主要成本费用项目的控制潜力和优先级别，制定了各项约束性与效率性费用定额标准，为各单元的成本费用管理制定了目标和标准。

四、以业务活动为驱动设计预算模型
我们摒弃了以传统的会计科目为出发点的预算模式，而以业务活动为驱动，仔细分析客户经营模式与业务活动，为其设计了切实可行、科学合理的全面预算模型体系，极大程度地解决了企业资源的有效分配和战略规划的有效落实。

五、设计了以“运作计划体系”、“预算执行评估体系”和“预算调整体系”为核心的全面预算管理体系

• 预算运作计划体系
  通过该体系，我们解决了客户以往存在的战略、运作计划和预算处于割裂状态的现状，建立了战略目标、行动计划、部门运作计划和预算的循环协调机制，使得预算管理能有效落实公司战略规划和年度目标。
• 预算执行中的分析与评估体系
  通过该体系使得客户能够通过预算分析，一方面对差异进行分解和细化，从数据上挖掘到差异的最底层，另一方面，结合企业的全面经营分析，从经营角度寻找产生差异的根源。
  并且，我们设计了一整套的预算管理考核方案，针对全面预算管理的各个关键环节，设定相应考核指标。
• 预算调整体系
  我们为客户设计了预算目标调整和预算内部调整的两类预算调整体系，使得预算管理能够有效适应内外部经营环境的变化。