注册会计师考试之各大税种计算思路

注册会计师考试之各大税种计算思路

一、增值税

(1)把握销项税额和进项税额的计算

(2)销项税额计算还要记住:一般情形、特殊业务、视同销售情形

(3)进项税额计算要记住哪些可以抵扣,哪些不可以抵扣,其次要正确的选择税率

(4)对于出口退免税,主要应掌握的是免抵退税办法

二、消费税

消费税计算相对较为简单,可以按照征收环节来进行掌握。消费税包括生产销售、委托加工、进口、批发和零售五大环节。

(1)批发主要指的是卷烟,零售指的是金银、金基银基钻石以及镶嵌饰品。

(2)生产销售掌握自产销售和自产自用的处理。

(3)委托加工注意真假委托加工的判断,如果委托加工业务判断失误,那么组价必定用错。

(4)进口环节注意关税完税价格的计算。

(5)消费税的计算还要注意一些细节的处理,比如委托加工收回的应税消费品直接出售,是否应当缴纳消费税?外购已纳消费税的扣除等如何处理?其与增值税组价是否有一致性?领用扣税法指的又是什么呢?

三、营业税

营业税的计算相对增值税和消费税来说,难在两个地方:第一不知道对应何种税目,也就无法正确选择税率,第二不知道哪些项目应纳入销售额?哪些不应纳入。营业税涉及大多数行业,大部分都是全额纳税,部分是差额纳税,税基选择正确,在正确选择税率,那营业税计算就正确无误了。

四、城建税

增值税、营业税、消费税计算与否决定着城建税的命运,因为城建税正是根据实际缴纳三税之和计算出的,然后选择正确的税率。

五、关税

关税一般来说不会单独考核,因为其在计算进口货物增值税和消费税的时候,会用到组价公式,一般来说要求先计算关税,那么我们就需要知道关税完税价格的计算,需要知道哪些计入关税完税价格哪些不应当计入,要会计算保险费。

六、资源税

资源税的计算要了解到进口不征出口不退,其次要记住一个原理,就是资源税是对原油原煤以及初级矿产品征收的一种税,要正确计算这个税种,首先要掌握资源税的征收对象,其次要了解税率,原油是17%,天然气是13%,其余都是从量计征的。对于精矿等要还原成原矿,这种计算思路就是怎样换算比原来多就怎么计算,以及自产或者外购的液体盐加工成固体盐的计算是考核重点。

七、土地增值税

首先我们要把握的是土地增值税的四级超额累进税率,其次要掌握不同的企业不同的业务对应的扣除项目,当然还要考虑一些开发未开发、销售未销售等比例计算问题,只要计算正确扣除项目,选择正确税率,土地增值税计算就大功告成了。

八、房产税

房产税需分清楚从价计征还是从租计征,记住房产税的税率。从租计征的税率是年税率;从价计征要注意房产余值的计算,哪些应计入房产余值哪些不计入。同时也要注意房产税纳税义务发生的时间,否则在计算时间问题上可能就会出错。因为房产税的税率都是年税率。

九、城镇土地使用税

定额税率,实际占用土地面积乘以适用单位税率就可以,但是题目中的考察并不是如此的简单,它会混进某些免征或者不征的项目去迷惑我们,这个时候,城镇土地使用税的免税项目的记忆就非常重要了。

十、契税

契税的计算更为简单,但是要注意契税税率的选择: 3%-5% 。记住契税的税基是什么,是支付的差额还是税务机关核定的市场价格,还是销售价格。同时注意第一次购买住房税率是减半还是按照1%的选择。

十一、耕地占用税

一般不会考,记住2免2减

十二、车辆购置税

这个税种比较重要,同时和我们生活联系比较紧密。车辆购置税记住来源不同其处理方式不同,有可能按照购买价款和价外费用、按照进口应税消费品组价公式、最低计税价格来计算车辆购置税,记住税率10%

十三、车船税

车船税记住纳税义务发生时间,取得车船所有权或者管理权当月征收,计税单位量还是整备质量每吨还是净吨位,哪些减半征收以及一些单位的换算(2马力=1吨位,整备质量每吨和净吨位的尾数计算)。

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