企业实施税务筹划的时机与重要关注点

企业实施税务筹划的时机与重要关注点

税务筹划是指企业为达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的,在税法所允许的范围内,对企业的经营、投资、理财、组织、交易等各项活动进行事先安排的过程。

但实际上,企业是存在于各个利益主体相互关联的现实空间中,各个利益主体出于其自身利益诉求,对企业的税务筹划方案往往有不同的解读与理解。对税务主管部门来说,企业税务筹划方案的实施往往意味着其税源的流失,这直接影响其自身利益,从而影响其对企业税务筹划方案的解读与判断。

因此,企业在实施税务筹划时,必须关注以下三点。

首先,必须有充足的商业理由,税务筹划方案基于一个可持续发展且经得起推敲的运营模式的要求而实施的

集团运营架构的调整和升级是集团发展中的一个必经阶段。一个合理的经得起推敲的运营模式调整,不仅能够有效提高集团运营管理效率,并且可以达到商业效益和税务效益双赢局面提供一个充分的商业理由。

其次,税务筹划的实施时点必须合理选择,重大方案的实施最好选择企业发展有新增长时,这样可以最大限度减少主管税务机关税源流失,从而取得其理解与认同

在集团发展进入新发展阶段前,对运营架构进行整合是,实行整体经营模式的优化,挖掘新的增长点,是实施筹划方案的最优时机。这是因为营运中心的成立会造成集团内其他关联企业一部分原有职能的转移,从而在一定程度上造成其当地主管税务机关税源的流失而招致其关注。因此,在该时点实施筹划方案,同时采用合理的商业理由,有利于与取得税务机关的共识并因此就相关税务事项的处理获得较优的效果。

最后,必须有充分的技术支撑,避免不必要的税务风险与波折

从合规性角度出发,集团需要准备相应的文档资料支持上述商业理由的充分性。例如,在营运架构筹划中需进行转让定价分析,企业需要准备转让定价文档以证明企业的利润水平与其转型后的职能相匹配。

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