滚动预算不等于月度预算

滚动预算不等于月度预算

在国内企业中,有相当多数企业财务人员把滚动预测与原来的月度预算混为一谈。

但实际上,滚动预测至少在三个方面不同于原先的月度预算。只有将差异认清了,先进实践的先进性才会得到真正的体现。

第一,原先的年度预算与月度预算在详细度上并无差异,都与核算的详细度对应。而滚动预测提出,年度预算并不需要匹配核算的详细度,而只需要满足考核的详细度,也就是“考核什么、预算什么”。至于滚动预测的前三个月,其详细度应当是最高的,即必须匹配核算口径。而滚动预测的之后数月,其详细度应当最低。

第二,原先的月度预算与年度预算刚性一致,而且12月的相加必须与年度预算吻合。而滚动预测是柔性的,旨在有效地处理变化,也不是必须等于年度预算。对滚动预测来说,无论是客观因素还是主观过失造成了情况的变化,比较现实地提出目标与对策,要好过认定了变化前的目标。但就考核而言,过失总是过失,现实的对策只是减少了过失的损害,并没有消除过失本身。正是滚动预测的这种柔性,才保证了年度预算在考核上的刚性。

第三,原先的年度与月度预算都无法避免“年末狂欢”的陋习,因为十二月末是一个真正意义上的截止点。但滚动预测没有这个问题。由于滚动预测的制定并不讲什么截止点,当它被用来作为日常成本费用控制的比较值时,年末加紧花掉预算的行为自然就受到了遏制。

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